JobAid: dubieuze debiteuren
In dit artikel lees je wat we verstaan onder dubieuze debiteuren en hoe we deze verwerken in de administratie en aangifte inkomstenbelasting van de klant.
Wanneer een klant in zijn inkomsten een factuur heeft die naar alle waarschijnlijkheid niet betaald gaat worden door de debiteur (door bijvoorbeeld faillissement van de debiteur of gewoon geen reactie op herhaaldelijke herinneringen, incasso, deurwaarder, etc.) dan noemen we dit een dubieuze debiteur.
Gezien de klant deze inkomsten voorlopig niet gaat ontvangen en het onzeker is of dit überhaupt gaat gebeuren, halen we deze inkomsten tijdelijk uit de omzet.
Op de jaarrekening in huidig jaar
In het huidige jaar is er sprake van een dubieuze debiteur. Er wordt dan een voorziening dubieuze debiteuren gemaakt. Dit werkt eigenlijk net als de Fiscale Oudedagreserve (FOR) vroeger: je maakt een dotatie waardoor er extra kosten worden gemaakt. Dat verlaagt de winst. Aangezien wij geen aparte journaalpost hiervoor hebben in ons platform, kun je deze boeken onder Overlopende Passiva Overig.
Kortom:
Debet: Overige Lasten
Credit: Overlopende Passiva Overig
Dit alles tegen de waarde ex btw. van de betreffende factuur.
Deze voorziening blijft staan zolang er geen duidelijkheid is over de situatie. Goed om dit wel af en toe na te vragen bij de klant.
Op de jaarrekening in later jaar
Wanneer uiteindelijk blijkt dat de factuur inderdaad niet meer betaald gaat worden (of slechts deels), dan kan de klant een creditfactuur maken voor de betreffende factuur. In het geval van deels uitbetalen alleen een creditfactuur voor het niet betaalde bedrag.
Gezien dit een negatief bedrag is wat de omzet lager maakt, kunnen we in dat jaar de voorziening Dubieuze Debiteuren afboeken tegen de omzet. We hebben er bij de eerste stap namelijk al voor gezorgd dat de inkomsten niet mee zijn genomen in de jaarrekening. De opgestelde creditfactuur zorgt er in dit nieuwe jaar opnieuw voor dat dit bedrag uit de omzet wordt gehaald. Dit moet natuurlijk niet dubbel gebeuren, vandaar dat we de creditfactuur verrekenen met de voorziening.
Kortom:
Debet: Overlopende Passiva Overig
Credit: Omzet
Dan is alles weer schoon :)
Gezien je de journaalposten steeds met ex btw bedragen doet, zal de eventuele btw rechtgetrokken worden in het jaar van de creditfactuur. Dit negatieve btw-bedrag zal dan verrekend worden in de opvolgende btw-aangifte na opstellen van de creditfactuur, of in de jaarsuppletie.