Informatief: royalties

Veel van onze creatieve klanten krijgen te maken met royalties: vergoedingen voor het gebruik van werken waarop zij het intellectuele eigendom hebben. Denk aan een auteur die een boek heeft geschreven of een muzikant wiens muziek wordt afgespeeld op Spotify. De uitgever of het platform betaalt dan een vergoeding aan de maker: de royalty.

Btw en royalties: hoe zit dat?

Bij btw draait het, zoals altijd, om de vraag: wat wordt er precies geleverd?

Als een auteur een manuscript aanlevert en daarvoor royalties ontvangt, dan zijn die inkomsten vrijgesteld van btw. Het schrijven van een boek valt namelijk onder de btw-vrijstelling voor journalistieke en literaire prestaties. Hetzelfde geldt voor muziek: componeren is ook vrijgesteld, dus ook de royalties voor het gebruik van die muziek zijn vrijgesteld.

Maar let op: het kan ook anders.

Stel: een band laat een optreden filmen en dat optreden wordt gebruikt in een film of documentaire. Dan krijgen ze twee soorten inkomsten:

• - Royalties voor de muziek → vrijgesteld van btw.
• - Royalties voor het optreden zelf (via naburige rechten) → belast met 9% btw.

In dit soort situaties is het belangrijk om goed te kijken waar de vergoeding vandaan komt, en waarvoor precies. Gelukkig zijn er organisaties zoals Buma/Stemra (muziek), Sena (uitvoerende artiesten) en Lira (auteurs en vertalers) etc. die dit soort zaken netjes administreren en overzichtelijk maken. Op hun jaaroverzichten wordt de btw vaak al aangegeven — of juist niet, als het gaat om vrijgestelde prestaties.

Let op: bij vrijgestelde inkomsten mag je geen btw aftrekken op kosten die je maakt voor die inkomsten. Meestal zijn de kosten voor royalty-inkomsten beperkt, maar denk bijvoorbeeld aan de heffingen van Buma, Sena of Lira.

Uitzondering: géén btw

Er zijn ook situaties waarin er helemaal geen btw van toepassing is, zoals:

• - Bij oneigenlijk gebruik van een werk, zonder toestemming: een inbreuk op je (auteurs)recht.
• - Bij leenvergoedingen vanuit bibliotheken, geregeld via Stichting Leenrecht.

In die gevallen is de vergoeding onbelast: geen btw.

Inkomstenbelasting: box 1 of toch box 3?

Voor de meeste klanten geldt dat inkomsten uit royalties gewoon in box 1 vallen, als winst uit onderneming. Ze zijn immers actief als maker, en de royalties volgen uit die beroepsmatige activiteiten.

Is iemand geen ondernemer, maar ontvangt hij of zij toch royalties? Dan geldt meestal: inkomsten uit overige werkzaamheden (ROW), ook box 1.

Zelfs als iemand rechten op een werk heeft gekocht en daaruit royalties ontvangt, blijven die inkomsten box 1 — omdat het nog steeds gaat om een vorm van actieve exploitatie.

Uitzondering: box 3

Een leuke case uit onze praktijk: een klant van het eerste uur ontvangt royalties van de muziek van haar inmiddels overleden vader — een bekend figuur uit de disco-scene. In dit geval gaat het om geërfd auteursrecht, en de inkomsten worden niet gezien als resultaat uit werk of onderneming, maar als vermogen in box 3. De waarde wordt dan geschat op basis van de te verwachten toekomstige inkomsten.

Let op: die waardering moet jaarlijks worden vastgesteld. In deze casus gebeurt dat door een externe belastingadviseur. Wordt de waarde niet aangeleverd? Trek dan aan de bel bij QA via het vragenformulier.