Informatief: aftrekbaarheid consumptiekosten op reis (verteerkosten)
Dit artikel informeert je over de aftrekbaarheid van consumptiekosten op (zaken)reis. Met deze informatie kun je de kosten van je klanten goed categoriseren en verwerken in de administratie.
De Hoge Raad (18-10-2024) heeft recent geoordeeld dat verteerkosten (zoals maaltijden) tijdens een verblijf buiten de woonplaats of het hoofdverblijf aftrekbaar zijn in de inkomsten- en vennootschapsbelasting. Dit geldt echter alleen als het verblijf een zakelijk karakter heeft en de gemaakte kosten niet puur voortkomen uit privé overwegingen. Bijvoorbeeld: een diner met een oude bekende is privé en daarmee niet aftrekbaar. Maar de kosten van een maaltijd die je in je eentje nuttigt tijdens een zakelijk verblijf zijn dat wél.
In het specifieke geval uit 2024 ging het niet eens om een zakelijke reis, maar om regelmatig verblijf in twee steden waar de betrokken ondernemer appartementjes huurde om zakelijke activiteiten te kunnen uitvoeren.
De Hoge Raad oordeelde dat zelfs de drie hoofdmaaltijden (ontbijt, lunch en diner) onder de aftrekbare kosten vallen. Ook kosten van bijvoorbeeld een drankje met een zakelijke relatie kunnen als zakelijk worden opgegeven.
Een aparte privécorrectie is niet nodig, omdat deze al via de wettelijke privécorrectie in de aangifte wordt toegepast (20% voor inkomstenbelasting of 26,5% voor vennootschapsbelasting).
Voorbeelden:
- Remote werken op vakantie:
Zit je met je gezin twee weken op Kreta voor vakantie en werk je daar af en toe remote, dan zijn de kosten niet aftrekbaar. Je bent immers op Kreta vanuit privé-overwegingen.
- Gezin meereizen bij zakelijk verblijf:
Moet je voor een zakelijke meeting naar Londen en gaat je gezin mee? Dan zijn alleen jouw eigen consumptiekosten (en die van eventuele zakelijke relaties) aftrekbaar tijdens de zakelijke dagen. De kosten van privé-uitjes, zoals musea bezoeken met je gezin, zijn niet aftrekbaar.
- Appartement huren voor zakelijke activiteiten:
Woon je in Venlo en huur je een appartement in Rotterdam vanwege zakelijke activiteiten? Dan zijn de consumptiekosten tijdens je verblijf in Rotterdam in principe aftrekbaar, zolang je kunt aantonen dat het verblijf zakelijk is.
- Digital nomad:
Een webdeveloper die langs de Portugese kust reist en daar ook werkt, is niet primair in Portugal om zakelijke redenen. In dat geval zijn de consumptiekosten niet aftrekbaar.
- Fotograaf op portfolio-reis:
Een fotograaf die door Mongolië reist om zijn portfolio uit te breiden, is wél zakelijk bezig. De consumptiekosten zijn in dit geval aftrekbaar, maar let op: de kosten van eventuele privé-reisgenoten niet.
Heb je een zakelijke reis of verblijf buiten je woonplaats? Dan mag je zelfs je drie hoofdmaaltijden aftrekken. Zorg er wel voor dat je het zakelijke karakter van je verblijf aannemelijk kunt maken.
Mocht een klant vragen waarom we dit niet eerder hebben gecommuniceerd: het Hof oordeelde voorheen dat deze kosten niet aftrekbaar waren, omdat zij uitsluitend zouden dienen om jezelf te voeden. De recente uitspraak van de Hoge Raad heeft dit nu veranderd.
Meer lezen?
Dat doe je via onze blog over (zaken)reizen. Op deze pagina van de Belastingdienst lees je meer over o.a. de maximering van reiskosten voor niet-noodzakelijke reizen (€1.500).